REINTEGRO TRIBUTARIO (Art. 37°)
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REINTEGRO TRIBUTARIO (Art. 37°)
Reintegro Tributario:
Es el beneficio tributario por el cual los editores de libros reciben en calidad de devolución el equivalente al Impuesto General a las Ventas pagado en las facturas, que sustenten sus adquisiciones o importaciones de bienes de capital, materia prima, insumos, servicios de preprensa electrónica y servicios gráficos destinados a la realización de los Proyectos Editoriales.
De acuerdo a lo establecido en la Ley Nº 28086, “Editor de Libro” es: “Aquella persona natural o jurídica domiciliada en el país, quien se encuentra facultado en virtud a un contrato celebrado con el autor, a utilizar y explotar la obra intelectual, asumiendo la iniciativa y la responsabilidad de editarla en forma de libro o formatos editoriales afines con la finalidad de divulgarla.”
Mediante el Decreto Supremo N° 006-2020-MC, Decreto Supremo que Reglamenta el Decreto de Urgencia N° 003-2019 y modifica el Reglamento de la Ley N° 28086, Ley de Democratización del Libro y de Fomento de la Lectura, aprobado por Decreto Supremo N° 008-2004-ED, dispone las siguientes modificaciones:
Artículo 37.- Cobertura
En el tercer párrafo, precisa:
(…)
La Biblioteca Nacional del Perú deberá proporcionar al solicitante una certificación respecto a la verificación efectuada conforme a lo señalado en el párrafo anterior, dentro del plazo de 20 días hábiles, a efecto de que se pueda iniciar el trámite de devolución ante la SUNAT.
(…)
Artículo 38.- Beneficiarios
1. El reintegro tributario es un beneficio para los editores y editoras de libros, cuyos ingresos netos anuales sean hasta 150 UIT, quienes deberán cumplir con los requisitos y condiciones establecidos en la Ley y en el presente Reglamento.
2. Los ingresos netos anuales comprenden el monto acumulado de los últimos doce (12) meses hasta el último día del mes precedente al anterior a aquel en el cual se presente la solicitud a que se refiere el artículo 41 del presente Reglamento.
3. El ingreso neto se establecerá deduciendo del ingreso bruto proveniente de las rentas de la tercera categoría a las que hace referencia el artículo 28 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N° 179-2004-EF, las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que correspondan a las costumbres de la plaza.
4. En el caso que el o la contribuyente tengan menos de 12 meses de actividad económica, se deberán considerar todos los periodos del mes precedente al anterior al mes en que presenta su solicitud.
5. Si los sujetos se hubieran encontrado en más de un régimen tributario respecto de las rentas empresariales, deberán sumar todos los ingresos netos dentro de los periodos antes señalados.
6. Se considerarán las declaraciones rectificatorias que hayan surtido efecto a la fecha de la presentación de la solicitud.
Artículo 39.- Requisitos
El editor puede solicitar la emisión del Certificado de Verificación de Gastos para el Reintegro Tributario una vez obtenida la Constancia del Proyecto Editorial, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 39 del Reglamento de la Ley, y debe cumplir con los siguientes requisitos:
1. Tener un Proyecto Editorial inscrito en el Registro de Proyectos Editoriales en la Biblioteca Nacional del Perú.
2. Que las adquisiciones y los servicios realizados al amparo del Proyecto Editorial sean utilizados directamente en la ejecución del referido proyecto, que deberá constar en certificación emitida por la Biblioteca Nacional del Perú.
3. Que los bienes de capital se encuentren registrados de conformidad a lo establecido en la Ley del Impuesto a la Renta.
4. Que las adquisiciones materia del beneficio se respalden únicamente en comprobantes de pago electrónicos tratándose de adquisiciones locales o Declaración Aduanera de Mercancías y demás documentos de importación tratándose de importaciones, debiendo estos solo contener bienes sujetos al reintegro tributario.
5. Que el valor total del impuesto consignado en cada uno de los documentos a que se refiere el último párrafo del artículo 37 del presente Reglamento, que haya gravado la adquisición y/o importación del insumo, materia prima o el bien de capital y servicios según corresponda, no deberá ser inferior a 0.02 UIT.
6. Que las adquisiciones de bienes y servicios se encuentren anotados en el Registro de Compras a que se refiere el Artículo 19° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias, al que se le deberá añadir una columna para señalar el monto del impuesto materia del beneficio.
7. Que las adquisiciones de bienes y servicios cumplan con las disposiciones contenidas en los capítulos VI y VII del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
8. Tener ingresos netos anuales hasta 150 UIT, debiendo los editores y editoras de libros presentar una Declaración Jurada, que acredite el monto de sus ingresos netos anuales.
El Editor debe realizar los siguientes pasos en el SIPAD Modulo-Reintegro Tributario:
1. Previo al registro de la solicitud vía web, el editor debe realizar el depósito por derecho de trámite de S/ 136.20 en la cuenta corriente del Banco de la Nación N° 00-000-348856, de acuerdo a lo establecido en el TUPA vigente.
2. A través de la página web de la Biblioteca Nacional, el editor debe ingresar a la plataforma SIPAD (Sistema Integrado de Procedimientos Administrativos), o del link: http://sipad.bnp.gob.pe/, con el mismo usuario y clave con el que registró su Proyecto Editorial.
3. En el SIPAD, debe ingresar a la opción “Reintegro Tributario”, luego a la opción “Inscripción” y proceder a completar la información en los campos: Número de recibo de pago, RUC del editor y N° del Proyecto Editorial (Código Único Autogenerado), el cual debe estar emitido y no debe haber sido usado en otra solicitud del Certificado de Verificación de Gastos.
4. Asimismo, en el formulario electrónico denominado “Solicitud del Certificado de Verificación de Gastos” se debe ingresar la información de los gastos (facturas), en los campos que le mostrará en “Detalle de los Gastos del Proyecto”, para agregar un nuevo gasto, deberá dar clic en el botón “Agregar”.
5. Una vez registrada la solicitud, el editor no podrá realizar ninguna modificación. De requerirla, debe ser solicitada en el momento que se presente la documentación para la emisión del certificado correspondiente por Mesa de Partes de la Biblioteca Nacional del Perú.
Para la emisión del Certificado de Verificación de Gastos para Reintegro Tributario; el Editor debe presentar a la Biblioteca Nacional a través de la Oficina de trámite documentario (Mesa de partes) la siguiente documentación:
i. Solicitud para la emisión del Certificado de Verificación de Gastos para Reintegro Tributario, indicando: el Código Único Autogenerado (CUA) del Proyecto Editorial, la fecha y el número de comprobante de pago por el derecho de trámite.
ii. Facturas electrónicas que comprendan los bienes y/o servicios sujetos al reintegro tributario según correspondan al proyecto editorial solicitado, considerando lo dispuesto en el Reglamento del Decreto de Urgencia N° 003-2019, aprobado por Decreto Supremo N° 006-2020-MC.
iii. Registro de Compras por los periodos tributarios en que se encuentren registradas las Facturas electrónicas, al que se deberá adecuar una columna que señale el monto del impuesto (IGV) materia de devolución. En el caso de presentar Libro Electrónico, debe adicionar la Constancia de Recepción del Libro o Registro Electrónico de SUNAT.
Adicionalmente el editor debe cumplir con las siguientes condiciones:
Importante:
DEVOLUCIÓN DEL REINTEGRO TRIBUTARIO POR LA SUNAT:
Artículo 40.- Condiciones para solicitar la Devolución
Para solicitar la devolución deberá tenerse en cuenta lo siguiente:
a. La devolución del impuesto se podrá solicitar mensualmente siempre que se anote la factura, nota de débito o nota de crédito, o la Declaración Única de Aduanas y los demás documentos de importación, según sea el caso, en el Registro de Compras. Una vez que se solicite la devolución de un determinado período no podrá presentarse otra solicitud por el mismo período o por períodos anteriores.
b. El monto mínimo del impuesto que deberá acumularse para solicitar la devolución es de 0.25 UIT, vigente al momento de presentación de la solicitud.
c. El beneficio se aplicará a las adquisiciones de bienes y servicios a que se refiere el artículo 37º, contenidos en los Proyectos Editoriales que se registren a partir de la vigencia de la Ley.
Artículo 41.- Documentación a presentar
A efectos de solicitar el reintegro tributario, los beneficiarios deberán presentar a la SUNAT:
a. El formulario “Solicitud de Devolución” aprobado por la SUNAT;
b. Certificación de la Biblioteca Nacional del Perú a que se refiere el artículo 37.
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